1年後にまた会社の確定申告を行う自分に向けて、e-TaxとPCdeskを使った最短の手順を説明しよう。以下は資本金1億円以下の中小企業、消費税は免税業者、赤字決算でかつ会期中に10万円以上の固定資産取得もなかった場合を想定している。
登記先は東京都内の市町村に1か所のみの前提。昔23区内に事務所があったときは、地方税の様式が少し異なった。ただし、各種書類の提出先が都税事務所一か所で済んだので、税務署と市役所が離れている今より手続きが楽だった。
e-Taxソフトの更新
1年ぶりにe-Taxソフトを起動すると、最初に各種のバージョンアップを要求される。税制や別表様式は細かいところが毎年変わるので、ソフトは最新版で作業するのが大前提だ。画面に出るダイアログボックスのメッセージを確認しながら、OK＞OK＞OKと3回くらいクリックすれば更新作業は完了する。
無事ソフトが起動すると、今度は「利用者ファイルの選択」という画面になる。去年も作業したはずだが、記録は残っていないようだ。「既存の利用者ファイル」というのもどこに保存したか定かでなく、新規作成することにした。
以前、税務署から送られてきた16桁の利用者識別番号と、利用者名に法人名を入れて保存。拡張子.nccの利用者ファイルがデスクトップに保存される。
e-Taxソフトは起動時にこれを参照するようなので、別の場所に移してしまうと「既存の利用者ファイル」が見当たらなくなってしまう。その場合は新しい場所にあるnccファイルを明示的に読み込ませれば大丈夫だ。
税目の追加インストール
メインのメニュー画面から、指示に従い作成＞申告を選ぶ。しかしここで税目のプルダウンメニューがすべて空欄で、何も選べず先に進めなくなる。
※作成したい税目が表示されない場合には、税目の追加インストールが必要です。
下の方に書いてある注釈をヒントに、e-Taxソフトを再起動して「追加インストール」の画面を立ち上げてみた。ここで申告＞法人税・地方法人税＞平成30年4月1日以後終了事業年度分という項目だけチェックしてインストール。
ほかにも所得税や復興特別法人税など、必要に応じて税目モジュールのインストールが必要なようだ。今は必要ない消費税や酒税・印紙税など、関係ないデータを入れなくてよいので、PC容量にやさしい効率的な設計といえる。しかし最初にチュートリアル的な案内がないので、初心者はまずここでつまずくだろう。
追加が必要な帳票類
e-Taxソフトを再度立ち上げて作成画面を開くと、税目・年分がそれぞれメニューから選択できるようになっていた。
ここからさらに無数の帳票が表示されるが、今回必要なのはとりあえず一番上の「普通法人の確定申告（青色）」だけでよいはずだ。その中にはさらに細分化されたオプションが並んでおり、別表や内訳明細書などおなじみの書類がある。どうやらここから各書類を選んで、入力していけばよさそうだ。
今回の申告で記入した帳票は、最終的に以下の通り。
- 別表1（1）…表紙
- 別表2…同族会社判定
- 別表4（簡易様式）…所得の計算
- 別表5（1）…利益積立金
- 別表5（2）…租税公課
- 別表7（1）…欠損金
- 別表15…交際費
- 内訳書…預貯金、仮受金、借入金、役員報酬の4枚
- 法人事業概況説明書
- 適用額明細書
- 財務諸表（XBRL2.1）
このうち「事業年度分の適用額明細書」は、該当する項目がなく空欄だったので、提出不要だったかもしれない。財務諸表は別途、フリーウェイ経理Liteから出力したPDFの決算書を見ながら、手動で転記する作業になる。
今後の申告で追加が必要になりそうなのは、「別表16（7）少額減価償却資産の明細書」くらいだろうか。期中に10～30万の固定資産を購入したら、全額経費にするために必要になる。
ちょっといいスペックのPCを買ったりしたら、10万は超えるだろう。最強CPU＆GPUにメモリもSSDも全部乗せくらいのモンスターマシンでなければ、単体で30万超えることはないと思う。その場合は減価償却が面倒なので、限度額を超えないようパーツをばらして分散購入した方がよさそうだ。
作業の流れ
帳票に記入する順序としては、以下をおすすめしたい。必ずしもベストでないかもしれないが、数年取り組んでみてやりやすいと思った流れだ。
①e-Taxソフトでの作業
- 別表2…同族会社判定
- 別表15…交際費
- 別表5（2）…租税公課
- 別表5（1）…利益積立金
- 内訳書…預貯金、仮受金、借入金、役員報酬の4枚
- 財務諸表（XBRL2.1）
- 別表4（簡易様式）…所得の計算（途中まで）
- 別表7（1）…欠損金
- 別表4（簡易様式）…所得の計算（途中から再開）
- 別表1（1）…表紙
- 適用額明細書
- 法人事業概況説明書
- 法人税の電子申告（要マイナンバーカード）
別表のうち、独立して記入できるものから先に済ませ、赤字でも必要になる均等割りの税額を確定する。それを元に決算書を修正・確定して、内訳書を作りながら内容確認。メインの別表4と1を仕上げて、最後に概況説明書を作文するイメージ。
②PCdeskでの作業
- 地方税6号（法人事業税、地方法人特別税、法人都道府県民税）
- 地方税20号（法人市民税）
- 地方税の電子申告（要マイナンバーカード）
- 法人道府県民税の電子納税（2万、ゆうちょ銀行など）
- 法人市民税の手動納税（5万、銀行や市役所で）
PCdesk側で行う地方税の計算は、基本的に所得税が決まってからの作業になる。ソフトは別物で、e-TaxとPCdeskが連携できる機能は今のところなさそうだ。とはいえ、赤字続きで所得ゼロなら、地方税の方は2万と5万の均等割りだけ記入するのみ。6号と20号の様式は毎年コピペでいけるはず。
東京23区内に事務所があると、6号別表4の3みたいな追加書類も必要だったと思う。たいした明細書でないので、見ればすぐにわかるだろう。去年は役所からこの紙が送られてこなかったので、市町村では必要ないとわかった。
法人税の申告が難しいと感じる理由
個人の確定申告や白色申告は簡単に思えても、法人の税務申告は意外と難しいと感じる。その理由は別表の多さだけでなく、「決算書と別表を交互に行き来して編集する」という気持ち悪さだろう。
会計ソフトから出力される損益計算書には、税引前の利益しか出てこない。赤字でも住民税の均等割りが発生するので、計算後に未払法人税等の仕訳を1件追加して、税引き後の当期純利益/損失を確定する必要がある。といっても、赤字なら毎年税金は7万円とわかっているので、先に仕訳を入れて決算書を仕上げてもいいと思う。